在全面營改增以后，增值稅的處理對于企業(yè)來說，就是一個躲也躲不過的痛點。畢竟“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄有6個科目，貸方專欄也有4個科目。在企業(yè)發(fā)生實際業(yè)務時，需要通過這些明細專欄進行核算。

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方明細專欄的會計處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的會計分錄

月末時先把“進項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；

然后再把“銷項稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當企業(yè)的銷售稅額大于進項稅額時，就會造成“應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應交稅費-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時，也是需要通過這個科目進行核算，即借記“應交稅費-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實際繳納的增值稅大于銷項稅額時，才需要通過“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個增值稅的貸方專欄進行結(jié)轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過會計分錄進行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進項稅額即可。

進項稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，上面的分錄是有問題的，像“進項稅額”本身就是“應交稅費-應交增值稅”的借方專欄，怎么會出現(xiàn)在貸方呢？而“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對于增值稅內(nèi)部的核算可以不進行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務可以更好而進行核對，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進行上面的分錄，一些科目的余額會一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務肯定不會出現(xiàn)任何錯誤，你也可以不進行上面的會計核算。

進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進行轉(zhuǎn)出處理了。

進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進行相應的處理。

具體來說，企業(yè)發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄如下：

實際轉(zhuǎn)出時

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費用等

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個分錄。）

進項稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購進的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進項稅額需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因為自然災害發(fā)生的損失，不需要進行轉(zhuǎn)出處理。

2、應稅貨物或勞務的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購進的商品或勞務，如果從應稅項目變?yōu)榱朔菓愴椖浚舛愴椖浚蛘咦兂闪思w福利以及個人消費，那么這些商品或勞務的進項稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當然，如果企業(yè)從免稅項目變?yōu)榱藨愴椖浚荒艿挚鄣倪M項稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M項稅額的。