昨天，國務院常務會議召開并決定延續實施部分個人所得稅優惠政策，其中最矚目的當屬：將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。

01

計算方法

自2018年修改個人所得稅法以來，關于全年一次性獎金的計稅方法在《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文中規定：

不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

舉例：

王先生取得10萬元年終獎，單獨適用全年一次性獎金計稅方法，個人所得稅應納稅額計算過程如下：

①確定稅率及速算扣除數

以10萬元除以12個月得到8333.33元，查找稅率表確定適用10%稅率，速算扣除數為210。

按月換算后的綜合所得稅率表

②計算應納稅額

個人所得稅應納稅額=100000×10%－210=9790元。

02

注意年終獎的“坑”

因為全年一次性獎金計稅方法的特殊性，導致獎金發放存在一些無效區間，即在這個區間內，獎金發得越多，到手的錢反而越少。

全年一次性獎金無效區間表

舉例：

①年終獎為36000.00元，適用全年一次性獎金計稅方法，應繳納個人所得稅1080.00元，到手年終獎為34920.00元。

②年終獎為36001.00元，適用全年一次性獎金計稅方法，應繳納個人所得稅3390.10元，到手年終獎為32610.90元。

相比之下，多發1元獎金，個人所得稅增加2310.10元，到手年終獎相應減少2310.10元。此種情況下，建議單位為員工制定本年度年終獎時，將落入無效區間的獎金并入工資發放，按照綜合所得計稅。

03

百丞提醒：并不一定劃算

全年一次性獎金計稅方法因為是單獨計稅，不并入當年度綜合所得，因而可以實現以“拆分”收入的形式降低適用稅率來減少個人所得稅，但并不是所有人都適合選擇適用全年一次性獎金的計稅方法。

舉例：

張先生全年僅有工資薪金收入7萬，三險一金及專項附加扣除等全年累計可扣除3.2萬元，再扣除6萬元后小于零，綜合所得部分無需繳納個人所得稅。年終單位為其發放2萬元年終獎。

①選擇適用全年一次性獎金計稅方法，需繳納600元個人所得稅。

②不選擇適用全年一次性獎金計稅方法，將2萬元并入綜合所得計稅，仍然無需繳納個人所得稅。