業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。

在業(yè)務(wù)招待費的具體范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是稅法都未給予清晰明確的界定，一般包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動所必要的一項成本費用支出。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限額規(guī)定——分不同情況按一定標準扣除（限額扣除）。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

1、業(yè)務(wù)招待費扣除采用“雙限額”、“孰小原則”，主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分的因素。

【年度申報案例】：105000 納稅調(diào)整項1明細表（2017版）及填報說明】

2、計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入合計=主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋視同銷售收入。

【（1）、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四＋四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）、年度申報案例：A105060 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表（2017版）及填報說明】

銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入（如政府補助收入、讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入）、投資收益（有特例）（正向列舉和反向列舉的都要記住）。

一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費包括兩部分：

1、日常性業(yè)務(wù)招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。

2、重要客戶的業(yè)務(wù)招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。

案例：

如果企2021年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，稅前準予扣除為多少？如招待費實際發(fā)生額為4萬元，稅前準予扣除為多少？如招待費實際發(fā)生額為10萬元，稅前準予扣除為多少？

（1）、銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額3.6萬元。

（2）、銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為4萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2.4萬元。

（3）、銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為10萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。稅前扣除額為5萬元。

計算過程：招待費10萬元，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)）收入的0.5%。銷售收入為1000萬元的0.5%為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。

在業(yè)務(wù)招待費的日常核算中，注意合理的支出明細科目分類：

1、因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶用餐，建議“營業(yè)費用”下“招待費”；

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐、建議“管理費用”下“職工福利費”；

3、員工出差就餐，在標準內(nèi)的餐費，建議“營業(yè)費用”下“差旅費”；

4、企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，建議“管理費用”下“職工教育經(jīng)費”；

5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，建議“管理費用”下“會議費”；

6、公司籌建期間發(fā)生的餐費，建議“管理費用”下“開辦費”；

7、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，建議“管理費用”下“工資薪金”；

8、企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，建議“管理費用”下“董事會費”；

9、工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，建議“管理費用”下“工會經(jīng)費”。

另外，業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為營業(yè)收入的15%（特定行業(yè)30%），是業(yè)務(wù)招待費的30倍（特定行業(yè)的60倍），存在較大的限額空間。如果能夠結(jié)合業(yè)務(wù)需求，合理統(tǒng)籌業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費的支出，將會起到很好的節(jié)稅效應(yīng)。