身為財務的你，這些信息都知道嗎？現在依據稅法規定，在企業所得稅匯算清繳時，對于應付這些職工薪酬的職工福利費、教育經費、工會經費支出，超過稅法扣除比例的需要我們財務人員進行納稅調整，那么，對于這些調整我們具體該如何操作呢？

政策依據

01

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定:企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；所稱的“合理工資薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

02

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定:企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

03

根據《財政部稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅(2018)51號)，明確自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

04

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條規定:企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

注意事項：

①根據財稅2012年27號規定:集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

②航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。

③根據國家稅務總局公告2014年第29號規定:核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養費直接扣除。

接下來小編將以實際操作為準來說明如何做職工薪酬納稅表調整。

那么，好會計所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調整的取數依據是什么呢？

1、賬載金額取數

①工資薪金支出取數參考：本期余額表中（應付職工薪酬-應付職工工資（221101）這個科目的本年累計貸方發生額）+（應付職工薪酬-應付獎金、津貼和補貼（221102）這個科目的本年累計貸方發生額）

②職工福利費支出取數參考：本期余額表中（應付職工薪酬-應付福利費（221103）這個科目的本年累計貸方發生額）

③工會經費支出取數參考：本期余額表中（應付職工薪酬-應付工會經費（221106）這個科目的本年累計貸方發生額）

④職工教育經費支出取數參考：本期余額表中（應付職工薪酬-應付教育經費（221107）這個科目的本年累計貸方發生額）

2、企業所得稅額職工薪酬納稅調整取數

職工福利費調整=職工福利費支出-工資薪金支出*14%

工會經費調整=工會經費支出-工資薪金支出*2%

職工教育經費調整=職工教育經費支出-工資薪金支出*8%

3、日常賬務處理

溫馨提示：公司日常花費的桶裝水費、公司統一服裝費我們可以計入相關的辦公費，因為這個就像我們的辦公電腦一樣是屬于必備用品，像職工食堂、過年福利這些特定的我們需要計入職工福利費。

根據實際業務的用途去區分我們該計入對應的會計科目，不要都計入職工福利費，屆時在所得稅匯算清繳如果職工福利費超過稅法規定的扣除比例時需納稅調增，增加企業所得稅的負擔。