你可能會(huì)說，個(gè)人勞務(wù)費(fèi)處理不就是要代扣代繳個(gè)稅嗎，有何難哉？先說說規(guī)范的做法，會(huì)計(jì)做賬時(shí)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)將勞務(wù)費(fèi)確認(rèn)為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等，應(yīng)付個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放時(shí)企業(yè)應(yīng)先扣除個(gè)稅，然后將扣除個(gè)稅后的部分發(fā)放給個(gè)人。規(guī)則是明確的，可實(shí)際操作起來遠(yuǎn)比這要復(fù)雜。

很多時(shí)候，企業(yè)勞務(wù)用工沒有嚴(yán)格的合同約定，雙方對(duì)勞務(wù)費(fèi)的理解就會(huì)產(chǎn)生偏差。特別是一些業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在談勞務(wù)項(xiàng)目時(shí)，可能沒有意識(shí)到公司還需要代扣代繳個(gè)稅，直接就承諾給對(duì)方多少報(bào)酬了。等到支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)爭執(zhí)自然就起來了。

用工企業(yè)（單位）需代扣代繳或預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅，這點(diǎn)我相信大家都明白。現(xiàn)實(shí)中令人煩惱的情形是，勞務(wù)報(bào)酬約定的是稅后報(bào)酬。這意味著，向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)需要把稅后金額還原為稅前金額，然后再做個(gè)稅扣繳。

經(jīng)此一繞彎，很多企業(yè)的老板難免會(huì)認(rèn)為這加重了企業(yè)的稅負(fù)，不愿吃這個(gè)“虧”。老板不愿“吃虧”，會(huì)計(jì)就該犯難了。勞務(wù)費(fèi)如果不交稅，直接做費(fèi)用處理，企業(yè)會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；如果不做費(fèi)用處理，就只能在“其他應(yīng)收款”科目掛賬，這會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)不實(shí)，形成潛虧。

解決這個(gè)問題的思路有兩個(gè)：一是把承諾的勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提升，財(cái)務(wù)正常代扣代繳個(gè)稅，扣完稅后讓個(gè)人能拿到手的金額正好和原來約定的一樣多；另一是由企業(yè)替?zhèn)€人繳納個(gè)稅。

舉例來說，A公司某項(xiàng)目經(jīng)理承諾給某臨時(shí)工勞務(wù)費(fèi)6000元，經(jīng)會(huì)計(jì)人員提醒，該項(xiàng)目經(jīng)理才明白勞務(wù)費(fèi)需要由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。為了避免爭議，A公司財(cái)務(wù)部同意讓該臨時(shí)工拿到手的勞務(wù)費(fèi)為6000元。（不考慮增值稅與附加稅因素）

如公司財(cái)務(wù)部依照上述思路一處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：開發(fā)成本 7142.86

貸：銀行存款 6000

貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳個(gè)稅 1142.86【7142.86×（1-20%）×20%】

如公司財(cái)務(wù)部依照上述思路二處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：開發(fā)成本 6000

貸：銀行存款 6000

借：營業(yè)外支出 960【6000×（1-20%）×20%】

貸：其他應(yīng)付款 960

需要注意的是，采用思路二處理，A公司替?zhèn)€人繳納的個(gè)稅做賬時(shí)應(yīng)記作“營業(yè)務(wù)支出”，且不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。從規(guī)范財(cái)務(wù)和節(jié)稅的角度考慮，建議企業(yè)采取第一個(gè)思路。