1.退稅的含義

退稅是指稅務機關(guān)按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。稅務機關(guān)向納稅人退稅的情況一般有：稅務機關(guān)誤征或多征的稅款，如稅務機關(guān)不應征收或錯誤多征收的稅款；納稅人多繳納的稅款，如納稅人源泉扣繳的預提稅或分期預繳的稅款超過納稅人應納稅額的稅款；零稅率商品的已納國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅款；符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。

退稅技術(shù)涉及的退稅主要是讓稅務機關(guān)退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。比如，我國《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定對外商投資企業(yè)的合格再投資，允許退還已納企業(yè)所得稅的40%，就是一種獎勵性的退稅。

2.納稅籌劃的退稅技術(shù)

①退稅技術(shù)的概念

退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收也越多。

②退稅技術(shù)特點

A．絕對節(jié)稅。退稅技術(shù)運用的是絕對節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對額，屬于絕對節(jié)稅籌劃范圍。

B．技術(shù)要求較為簡單。退稅技術(shù)節(jié)減的稅收一般通過簡單的退稅公式就能計算出來，還有一些國家同時還給出簡化了的算式，更簡化了節(jié)減稅收的計算，因此退稅技術(shù)較為簡單。

C．適用范圍較小。退稅一般只適用于某些特定行為的納稅人，因此，退稅技術(shù)適用的范圍較小。

D．具有一定的風險性。國家之所以用退稅鼓勵某種特定行為如投資，往往是因為這種行為有一定的風險性，這也使得采用退稅技術(shù)的納稅籌劃具有一定的風險性。

3.退稅技術(shù)要旨

①盡量爭取退稅項目最多化。在合法和合理情況下，盡量爭取更多的退稅待遇。在其他條件相同的情況下，退稅的項目越多，退還的已納稅額就越多，因而節(jié)減的稅收就越多，從而使退稅項目最多化，以達到節(jié)稅的最大化。

②盡量使退稅額最大化。在合法和合理的情況下，盡量使各退稅額最大化。在其他條件相同的情況下，退稅額越大，退還的已納稅額就越大，因而節(jié)減的稅收就越多，從而使退稅額最大化，以達到節(jié)稅最大化。

例如，A國規(guī)定企業(yè)用稅后所得進行再投資可以退還已納公司所得稅稅額的50%，一個想不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的公司，在其他條件基本相似或利弊相抵的條件下，選擇用稅后的所得而不是用借入資本進行再投資，無疑可以節(jié)減稅收。