企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的，今天我就帶大家一起來學習工會經(jīng)費的相關(guān)知識吧~

01 什么是工會經(jīng)費？

根據(jù)《中華人民共和國工會法》第四十三條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。

工會經(jīng)費的來源：(一) 工會會員繳納的會費；(二) 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；(三) 工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；(四) 人民政府的補助；(五) 其他收入。

前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。”

02 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費

能在稅前扣除多少比例？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十一條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。”

其中，工資、薪金總額為允許稅前扣除的工資、薪金總額，為企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定“合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。”

Tips：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。超標準的部分不予扣除，無法結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

03 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費

稅前扣除的合法憑證有哪些？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）規(guī)定：“自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。”

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年30號)規(guī)定：“自2010年1月1日起，在委托稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。”因此，直接上交工會的，應當取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，由稅務機關(guān)代征工會經(jīng)費的，可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證明》等合法代收憑證稅前扣除。

04 工會經(jīng)費稅前扣除

在企業(yè)所得稅匯算清繳

時如何填報？

企業(yè)所得稅匯算清繳時，工會經(jīng)費稅前扣除涉及《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）第7行“四、工會經(jīng)費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額；

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例（2%）。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。