財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析、比較、評(píng)價(jià)和解釋。如果說(shuō)記帳、編表屬于會(huì)計(jì)的反映功能，那么財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是解釋和評(píng)價(jià)的功能。財(cái)務(wù)報(bào)表的一般目的可以概括為：評(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況以及預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)分析，可以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否良好，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是否健全，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展是否光明。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法

1.1、比較分析

比較分析是為了說(shuō)明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是實(shí)際與計(jì)劃相比，或是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。

1.2、趨勢(shì)分析

趨勢(shì)分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額的對(duì)比。這種對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目縱向比較分析的方法是一種動(dòng)態(tài)的分析。

通過(guò)分析期與前期 (上季、上年同期) 財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目金額的對(duì)比, 可以從差異中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題, 查找原因, 改進(jìn)工作。連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的比較, 能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài), 以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)情況增減變化, 判斷引起變動(dòng)的主要原因是什么, 這種變化的性質(zhì)是有利還是不利,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平, 同時(shí)也可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

1.3、因素分析

因素分析法也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個(gè)局部的分析方法，包括財(cái)務(wù)的比率因素分解法和差異因素分解法。

1.4、比率分析

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法。

上述各方法有一定程度的重合。在實(shí)際工作當(dāng)中，比率分析方法應(yīng)用最廣。

二、如何通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1、資產(chǎn)負(fù)債表

比如其他應(yīng)收款過(guò)大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長(zhǎng)期占用，這種占用可能不計(jì)利息，也可能變?yōu)閴馁~，這些可能涉及增值稅、企業(yè)所得稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)。大額的應(yīng)收賬款與企業(yè)利潤(rùn)表反映的收入數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是否及時(shí)計(jì)提。如果在建工程數(shù)據(jù)很大，看企業(yè)是否有短期或長(zhǎng)期借款，并結(jié)合利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，看相關(guān)利息支出是否存在應(yīng)資本化未資本化問(wèn)題影響企業(yè)所得稅。

2.2、利潤(rùn)表

分析企業(yè)毛利率、期間費(fèi)用數(shù)據(jù)，要看同比變化情況，費(fèi)用支出是否合理。比如集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)大，是否存在應(yīng)由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用沒(méi)有合理分?jǐn)偂＠麧?rùn)表其它收益項(xiàng)目，是否存在資產(chǎn)處置未計(jì)提增值稅等問(wèn)題。企業(yè)存在大量借款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用少，資金使用去向、利息費(fèi)用資本化是否合理。

2.3、所有者權(quán)益變動(dòng)表

企業(yè)利潤(rùn)分配是否存在未代扣代繳個(gè)人所得稅或非居民企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資本公積項(xiàng)目有沒(méi)有應(yīng)計(jì)入年度應(yīng)納稅所得額事項(xiàng)等。

2.4、現(xiàn)金流量表

企業(yè)現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否合理。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與企業(yè)營(yíng)業(yè)收入差距過(guò)大原因是什么？企業(yè)營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)是否及時(shí)。

三、通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表對(duì)比分析

3.1、與增值稅申報(bào)表對(duì)比分析

利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)差異過(guò)大原因是什么？

3.2、與企業(yè)所得稅申報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)比分析

財(cái)務(wù)報(bào)表季度利潤(rùn)同比變化和季度之間變化是否合理，年度利潤(rùn)表與季度（月度）利潤(rùn)表數(shù)據(jù)相比是否有較大差異，調(diào)整金額是否過(guò)大。企業(yè)所得稅年度報(bào)表調(diào)整數(shù)據(jù)是否合理，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)調(diào)整事項(xiàng)是否合理。涉稅優(yōu)惠事項(xiàng)資料是否完整規(guī)范。

做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。