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交易性金融負(fù)債現(xiàn)金流是指由于交易金融負(fù)債等的增減而導(dǎo)致貨幣資金的增減,屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分類。現(xiàn)金流量表根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)分類和負(fù)債分類,將企業(yè)的現(xiàn)金流量分為投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)通過積極管理、交易獲取利益的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)為了通過短期的價格變動獲取利潤而頻繁地進行買賣。
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
⑴取得金融資產(chǎn)的主要目的是近期出售或回購或償還。
⑵屬于進行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
⑶屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期保值工具的金融衍生工具,是屬于財務(wù)擔(dān)保合同的金融衍生工具,與在活躍市場中沒有報價且無法計量公允價值的股票工具的投資掛鉤,收益以交割商品結(jié)算的衍生品除外。
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現(xiàn)金流量表附表的編制方法及勾稽關(guān)系
現(xiàn)金流量表的編制方法在很大程度上依賴于企業(yè)的會計政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證現(xiàn)金流量表與其它財務(wù)報表的勾稽關(guān)系。具體而言,現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)反映出企業(yè)在經(jīng)營、投資和籌資活動中的
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