關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理
- 發(fā)表于：2020-05-09 15:29:10
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理是會(huì)計(jì)工作中常見的問(wèn)題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對(duì)長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理和大家做一個(gè)相關(guān)的介紹，一起來(lái)看看吧。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))的規(guī)定,企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系不僅是具有投資關(guān)系,對(duì)兩方之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上、一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員、一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的特許權(quán)才能正常進(jìn)行、一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制、一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益,以及家族、親屬關(guān)系等等都屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系.
問(wèn):我公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供一筆貸款,金額為200萬(wàn)元,不存在超過(guò)投資比例的問(wèn)題,該筆利息收入是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)〉的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))規(guī)定,《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定,貸款屬于"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為.根據(jù)這一規(guī)定,不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅.
因此,貴公司向關(guān)聯(lián)方提供資金并收取利息,貴公司應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按"金融保險(xiǎn)業(yè)"繳納營(yíng)業(yè)稅.
賬務(wù)處理:
借出資金
借:其他應(yīng)收款--XX企業(yè)(本金)
貸:銀行存款
按期確認(rèn)利息收入
借:其他應(yīng)收款--XX企業(yè)(利息)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入
計(jì)提稅金及附加
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅(等附加稅費(fèi))
收到利息
借:銀行存款
貸:借:其他應(yīng)收款--XX企業(yè)(利息).
以上就是關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理的詳細(xì)介紹，希望大家閱讀完之后能有所收獲，更多與長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)，將持續(xù)為大家分享精彩內(nèi)容。
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