小規(guī)模差額征稅會(huì)計(jì)處理是如何規(guī)定的

發(fā)表于：2020-05-20 08:31:40
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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小規(guī)模差額征稅會(huì)計(jì)處理是如何規(guī)定的?

答：小規(guī)模納稅人提供按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)時(shí);

按照實(shí)際取得或應(yīng)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用金額，借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"等科目，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目。

小規(guī)模納稅人支付價(jià)款后，在取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證當(dāng)月，按照稅法規(guī)定允許扣減的金額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。

納稅人提供適用不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別按不同應(yīng)稅項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

納稅人應(yīng)設(shè)置營業(yè)稅改征增值稅扣除項(xiàng)目輔助賬，逐筆記載實(shí)行差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)，以核算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額和不足抵減的扣除項(xiàng)目余額。

月末，按照主營業(yè)務(wù)收人(其他業(yè)務(wù)收人)與主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)的差額計(jì)算提取應(yīng)納稅。

【小規(guī)模差額征稅會(huì)計(jì)處理的相關(guān)問題】：

小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?

答：小規(guī)模納稅人差額征稅的，營改增后還是照常執(zhí)行。

執(zhí)行差額征稅是依照《營業(yè)稅條例及細(xì)則》中的規(guī)定，可以實(shí)行差額征稅的項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸業(yè)、代理業(yè)等。

差額征稅的計(jì)稅額=(總金額-分包或分給他人的金額)/(1+3%)

普通征稅=含稅收入/(1+3%)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

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