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匯兌差額如何計量和確認

期末匯兌損益=(上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發生額)*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發生額.

亦稱匯兌差額.企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時,由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額.簡單地講,匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中,因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異.

不同性質的匯兌損益,應當計入不同的會計報表,影響財務報表上的不同內容.

對于交易損益來說,由于它是隨著外幣業務的產生而產生的,而外幣業務由通常對應著一定的貨幣兌換行為,所以交易損益會真正發生,即交易損益的產生會最終影響企業的現金流入流出量.因此,交易損益應當計入企業的損益表,影響企業的應稅收益.

對于換算損益來說,它只是換算外幣財務報表的過程中,由于使用的匯率不一致而產生的一個差額數字,它是永遠不會真正產生的,即換算損益的產生不會直接影響企業的現金流入、流出量.因此,換算損益不應當計入公司的損益表而對企業的應稅收益產生影響,它應當在資產負債表的"股東權益"項目下,單獨列示"換算損益"進行反映.

從處理的時間來看,可以分為兩種方法:一種是把匯兌損益計入當期會計報表,進行立即認定,一種是根據各種不同的規則進行遞延處理.

對于"已清算交易的匯兌損益",應當計入清算當期的損益表,影響當期的損益;而"未清算交易的匯兌損益"項目,則應遞延至其發生,即遞延至交易實際清算時,再列入損益表.

總之,對于交易損益而言,只有當其實際發生時,才會對企業的應稅收益產生影響,應當計入損益表.此外,某些與取得長期資產或產生長期負債有關的匯兌損益,如果數額較大,則應當在長期資產的使用期或長期債務的有效期內進行攤銷.

換算損益由于不涉及不同的會計期間,所以不存在遞延與否的問題.

匯兌損益核算的賬務處理

結匯時:

借:銀行存款(人民幣實得數字)

財務費用(借貸方得差額,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍字,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字)

貸:銀行存款(外幣按照記帳匯率計算人民幣數字)

購匯時:

借:銀行存款(外幣按照記帳匯率計算人民幣數字)

財務費用(借貸方差額,如借方大于貸方,為匯兌收益,用紅字,如借方小于貸方,為匯兌損失,用藍字)

貸:銀行存款(人民幣實際支付數字)

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