房地產(chǎn)企業(yè)增值稅計算繳納分錄，關(guān)于這個問題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，如果不太了解，也別著急，一起來看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識吧。

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅計算繳納分錄

答：全面營改增后，銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報；再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例分析

案例：假定A房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項目（老項目、一般計稅）于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的金額為7萬元（應(yīng)交稅費與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù)）。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）相關(guān)規(guī)定，A房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報期內(nèi)，向項目所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元（111÷1。11×3%）。如果企業(yè)不計提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3

貸：銀行存款 3

這樣做，會有兩個小麻煩，一是在七月申報期內(nèi)需要重新梳理、核對六月份預(yù)收房款的情況，然后計算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅；二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時，需要一并做這樣的會計處理才行：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 7

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會計處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅，會使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個麻煩，是因為在發(fā)生預(yù)繳義務(wù)時，未做預(yù)繳稅款的“計提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)（如銷售建筑服務(wù)）或收到預(yù)收款（如預(yù)售房屋）時，納稅人負有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時，應(yīng)確認為企業(yè)的一項負債，通過“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時應(yīng)當將其確認為一項資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當月（6月份），應(yīng)進行這樣的會計處理：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3（確認為資產(chǎn)）

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 3（確認為負債）

這樣的會計處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的余額是貸方4萬元（7-3），“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報期內(nèi)，無須核對上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報期內(nèi)繳納稅款即可：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅  3

應(yīng)交稅費——未交增值稅  4

貸：銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計提的會計處理，還有一個好處是:提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴重。國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第二十八條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。因此，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機關(guān)會處以少繳稅款50%到五倍的罰款。如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

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