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與上級往來的會計核算

從上級財政借入款或體制結算中發(fā)生應上交上級財政款項時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉作上級補助收入時或體制結算中應由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。

本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。

本科目應及時清理結算，年終未能結清的余額，結轉下年。

本科目是往來性質的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產負債表”時，應以負數(shù)反映。

有基金預算往來的地區(qū)，可按資金性質分設明細賬。

【例1】江蘇省淮安市財政局向省財政廳臨時借入無償資金200000元，已入庫。根據(jù)市財政“預算收入日報表”，編制會計分錄：

借：國庫存款 200000

貸：與上級往來 200000

【例2】江蘇省淮安市財政局向省財政廳歸還臨時借款150000元，編制會計分錄：

借：與上級往來 150000

貸：國庫存款 150000

【例3】經省財政廳批準，江蘇省淮安市財政局將原從財政廳借入款200000元轉作對該市的補助款。根據(jù)有關批文，編制會計分錄：

借：與上級往來 200000

貸：補助收入 200000

與下級往來的核算

財政總預算在年度的某個時期有可能出現(xiàn)支出大于收入的情況，為了使預算收支達到平衡而發(fā)生的下級財政可以向上級財政申請短期借款的款項。

（1）、與下級往來的管理

1、各級財政機關對于上、下級財政之間的往來借墊款，屬于預算補助范圍以內的，應直接用“補助支出”科目撥款，不得長年用往來科目掛賬；

2、非預算補助范圍內的借款，應隨時清理。上、下級財政之間借出或歸還款項時，應盡可能在當月匯到對方入賬，以利雙方對賬。

（2）、與下級往來賬戶的核算

1、核算內容：用來核算與下級財政的往來結算款項的借出數(shù)、收回數(shù)或轉作補助支出數(shù)情況。

應按資金性質和下級財政部門名稱設置明細賬

2、主要賬務處理：

（1）各級財政機關，借給下級財政款時：

借：與下級往來－－xx

貸:國庫存款－－一般預算存款

（2）體制結算中應由下級財政上交的收入數(shù)時：

借：與下級往來－－xx

貸：上解收入

（3）借款收回轉作補助支出或體制結算應補助下級時政數(shù)時：

借：國庫存款－－一般預算存款、補助支出

貸：與下級往來－－xx

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