所得稅清算中固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，如果不太了解，也別著急，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。

所得稅清算中固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法

一、折舊方法

折舊計(jì)算方法有：直線法（也叫年限法）、工作量法、雙倍余額遞減法

用的比較多的是直線法，部分生產(chǎn)企業(yè)采用工作量法（淡旺季特別明顯的生產(chǎn)企業(yè)建議采用工作量法），雙倍余額遞減法用的是最少的。大部分企業(yè)用的是直線法，而且直線法也是稅務(wù)上認(rèn)可的折舊方法。要采用其他方式計(jì)提折舊的企業(yè)，最好先跟稅務(wù)溝通，進(jìn)行備案。免得進(jìn)行納稅調(diào)整。

二、注意事項(xiàng)

1：固定資產(chǎn)入賬的次月開(kāi)始計(jì)提折舊，當(dāng)月不計(jì)提！處置（報(bào)廢或出售）時(shí)，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提一個(gè)月折舊。

2：殘值率的確定

資產(chǎn)到使用年限還能回收的價(jià)值/原值計(jì)算凈殘值率。一般原按資產(chǎn)原值的3%～5%確定。現(xiàn)在統(tǒng)一為5%

3：雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法均稱為加速折舊法。加速折舊法在企業(yè)所得稅匯算清繳之時(shí)一般都需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、具體的計(jì)算方法：

1、直線法：

每月折舊額=【資產(chǎn)原值*（1-殘值率）】/（折舊年限*12月）

說(shuō)明：折舊年限的確定： 1）房屋、建筑物，為20年；2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；5）電子設(shè)備，為3年。

2、工作量法：月折舊額=月工作量*[原值*(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)]/預(yù)計(jì)工作總量

3、雙倍余額遞減法 ：（不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下）

年折舊率=2/使用年限 ；

每月折舊額=(原值-累計(jì)折舊)*年折舊率 /12

最后兩年的年折舊額用直線法計(jì)算,即 (原值-累計(jì)折舊-預(yù)計(jì)凈殘值)/2

4、年數(shù)總和法

年折舊率=(N-I)/0.5*N*(N+1)   [其中,N=預(yù)計(jì)使用年限.I=已使用年限]

每月折舊額=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)*年折舊率 /12

固定資產(chǎn)折舊殘值率計(jì)算方法

固定資產(chǎn)殘值率是預(yù)計(jì)凈殘值占固定資產(chǎn)原值的比例，在我國(guó)對(duì)固定資產(chǎn)殘值率有明文規(guī)定。

1、內(nèi)資企業(yè)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》第三十一條：殘值比例在原價(jià)的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕70號(hào)）第二條之規(guī)定固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為5%。

2、外資企業(yè)

根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定，外資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值率一般為10%。

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