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彌補以前年度虧損需要備案嗎

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彌補以前年度虧損需要備案嗎?

一、企業(yè)彌補以前年度虧損不需要到稅務(wù)局備案。

二、企業(yè)在年度匯算清繳期時,直接在年度企業(yè)所得稅申報表上把彌補以前年度虧損的金額填入即可。

三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十三號)第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

四、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令[2007]512號)第十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

 

彌補以前年度虧損怎么做?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

第十八條規(guī)定:“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”

上述兩條規(guī)定都闡述了一件事企業(yè)可以用稅前所得彌補以前年度(以前五年)的虧損。這里需要明確的是:

“允許彌補的以前年度虧損”和“結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”允許彌補在時間上不得超過五年。舉例說明:假設(shè)某企業(yè)2008年虧損50萬元,以后五年彌補虧損前分別有所得額2009年5萬元、2010年7萬元、2011年9萬元、2012年12萬元、2013年15萬元、每年用當(dāng)年所得彌補虧損后所得額均為零。因此,從2008年到2013年均無需繳納企業(yè)所得稅,五年共彌補虧損額48萬元,還剩2萬元虧損。到第六年即2014年彌補前所得18萬元。2014年還能彌補2萬元虧損嗎?回答是否定的。因為稅法規(guī)定只能在虧損年度之后的五年內(nèi)彌補,到了第六年,五年前的虧損如果尚未彌補完,就不能在稅前予以彌補,只能用稅后利潤去彌補了。

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