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資產(chǎn)損失稅前扣除的賬務(wù)處理怎么做?

企業(yè)資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中，很多企業(yè)都會(huì)涉及到資產(chǎn)損失稅前扣除的問(wèn)題。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失在所得稅預(yù)繳先做了稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。因此，在匯算清繳時(shí)就需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申報(bào)材料，其中就蘊(yùn)含了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)沒(méi)有完備的資產(chǎn)損失稅收扣除證據(jù)材料，多報(bào)、錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)損失導(dǎo)致少繳稅款的，被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后可能被定性為偷逃稅。

資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)需要哪些資料?

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常發(fā)生的資產(chǎn)損失的情形：

1、報(bào)廢處理固定資產(chǎn)損失;

2、銷售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)損失;

3、銷售存貨損失;

4、盤(pán)虧損失;

5、發(fā)生壞賬損失;

6、投資損失;

7、被盜、丟失損失;

8、其他

資產(chǎn)損失申報(bào)材料：

1、清單申報(bào)需準(zhǔn)備材料

清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?其中二級(jí)機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)申報(bào)與清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，總機(jī)構(gòu)全部按清單申報(bào)的方式在總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般情況下，地方稅務(wù)局會(huì)有清單申報(bào)扣除表模版。

2、專項(xiàng)申報(bào)需準(zhǔn)備材料

屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

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