個(gè)體工商戶的賬務(wù)處理

賬務(wù)處理

1、個(gè)體戶老板投資，存入銀行。

借：銀行存款

貸：業(yè)主投資

“業(yè)主投資”項(xiàng)目，和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)收資本類似。反映業(yè)主實(shí)際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的資金的年末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)主投資”科目的年末貸方余額填列。

不同的是，個(gè)體戶與企業(yè)的性質(zhì)不同。財(cái)務(wù)上企業(yè)與個(gè)人完全是隔離開的，而個(gè)體戶卻是無法隔離開，所以業(yè)“主投資”是可以出現(xiàn)借方余額的。(企業(yè)絕對(duì)不可能)，出現(xiàn)借方余額表明業(yè)主抽出的資金已經(jīng)大于投入。

2、 年末，“業(yè)主投資”科目如為借方余額，表明業(yè)主抽調(diào)出的資金大于其投入的資金，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。

3、購(gòu)買電腦或辦公固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)-電腦

貸：銀行存款

3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：期間費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)，當(dāng)月增加，次月開始計(jì)提折舊，折舊時(shí)應(yīng)采用年限平均法或工作量法，借成本或費(fèi)用，貸累計(jì)折舊。

這里的固定資產(chǎn)的折舊方法，與入賬方式與企業(yè)會(huì)計(jì)沒有區(qū)別。只是三種期間費(fèi)用不用區(qū)分，直接計(jì)入“期間費(fèi)用”

4、計(jì)提工資

借：勞務(wù)成本/生產(chǎn)成本-工資

期間費(fèi)用-管理費(fèi)用-工資

期間費(fèi)用-銷售費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付工資——工資

5、發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資

貸：銀行存款

應(yīng)付工資—工資-社保(個(gè)人部分)

未交稅金——代征代扣個(gè)人所得稅

6、社保繳納及個(gè)稅(單位部分不計(jì)提)

借：期間費(fèi)用——管理費(fèi)——社保

應(yīng)付工資——工資- 社保(個(gè)人部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——代征代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

7、取得收入借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

【案例】取得收入10000，征收率1%，增值稅100，款尚未收到。A產(chǎn)品系采購(gòu)的，采購(gòu)成本6000。

借：應(yīng)收款項(xiàng) 10100

貸：營(yíng)業(yè)收入 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 100

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：營(yíng)業(yè)成本 6000

貸：存貨-A產(chǎn)品 6000

8、購(gòu)入商品

借：存貨—A產(chǎn)品

貸：銀行存款

業(yè)主先付錢后報(bào)賬

借：存貨—A產(chǎn)品

貸：業(yè)主投資

【案例】購(gòu)入材料一批，價(jià)款15000元，用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：存貨——材料 15000

貸：銀行存款 15000

9、自建工程【案例】① 購(gòu)入工程物資(建廠房用)價(jià)款18000元，已用銀行存款支付

借：在建工程——廠房18000

貸：銀行存款 18000

② 基建工程應(yīng)付甲工程隊(duì)工程款25000元，現(xiàn)已完工交付使用并辦理了竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值43000元。

借：在建工程——廠房 25000

貸：應(yīng)付款項(xiàng)——甲工程隊(duì) 25000

完工交付使用

借：固定資產(chǎn)——廠房 43000

貸：在建工程——廠房 43000

10、現(xiàn)金報(bào)銷招待客戶的餐費(fèi)支出。

借：期間費(fèi)用-管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

11、本月支付稅務(wù)罰款，銀行轉(zhuǎn)賬支付

借：稅后列支費(fèi)用 (個(gè)稅前不得扣除)

貸：銀行存款

12、核算利潤(rùn)

借：營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)外收支(記余額反方向)

貸：本年應(yīng)稅所得

營(yíng)業(yè)成本

期間費(fèi)用

13、核算(本季度)稅費(fèi)-核算個(gè)人所得稅計(jì)提：

借： 本年應(yīng)稅所得

貸：留存利潤(rùn)

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅

繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

所得額=收入總額-減除成本、費(fèi)用以及損失

所得稅額=所得額×稅率-速算扣除數(shù)