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業務招待費稅前扣除標準2016

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  業務招待費稅前扣除標準可分為籌辦期間和生產經營期間。
  籌辦期業務招待費稅前扣除
  《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)
  企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。
  【補充1】開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。
  【補充2】長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。
  生產經營期業務招待費稅前扣除
  1.一般性企業
  《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條
  企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
  【補充】當年銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。
  2.投資性企業
  《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第八條
  對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等),其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
  稅前扣除的業務招待費案例:
  (1)假設A企業2014年全年收入額為10萬元,實際發生業務招待費300元,問企業納稅調整金額多少?
  (2)假設B企業2014年全年收入額為10萬元,實際發生業務招待費1000元,問企業納稅調整金額多少?
  答案:
  (1)A企業收入限定標準=10萬元×5‰=500元A企業業務招待費限定標準=300元×60%=180元A企業納稅調整增加金額=300元-180元=120元。
  (2)B企業收入限定標準=10萬元×5‰=500元B企業業務招待費限定標準=1000元×60%=600元B企業納稅調整增加金額=1000元-500元=500元。
 
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