一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

發(fā)表于：2018-07-01 23:18:41
分類：會計實務

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
　　一、認定條件不同：
　　1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：連續(xù)12個月應稅銷售額達到50萬元以上的，必須認定為一般納稅人，50萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人；
　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：連續(xù)12個月銷售額達到80萬以上的必須認定為一般納稅人，80萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人
　　3、主要從事營改增服務業(yè)的，連續(xù)12個月銷售額達到500萬元以上的必須認定一般納稅人，500萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人
　　對于新成立的企業(yè)，如果沒有專門向稅務局申請認定一般納稅人的，都是小規(guī)模納稅人，到達以上法定限額的，必須到稅務局申請認定一般納稅人，否則稅務局會強制認定；沒有達到以上限額的企業(yè)也可以向稅務局申請認定

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　二、帳務處理上區(qū)別
　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅專用發(fā)票，兩者處理存在不同
　　1、一般納稅人處理為
　　借：庫存商品等
　　應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
　　貸：銀行存款等
　　2、小規(guī)模納稅人為
　　借：庫存商品等
　　貸：銀行存款等
　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。
　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。
　　1、一般納稅人：
　　借：銀行存款(或應收賬款)
　　貸：主營業(yè)務收入
　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
　　2、小規(guī)模納稅人：
　　借：銀行存款(或應收賬款)
　　貸：主營業(yè)務收入
　　應交稅金--應交增值稅
　　三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：
　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
　　2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
　　四、稅率與征收率不同：
　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物；營改增之后增加了6%（營改增服務業(yè)）、11%（交通運輸業(yè)）兩檔增值稅稅率，動產租賃營改增適用17%稅率
　　2、小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一適用3%增值稅征收率。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準
　　1、銷售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額不能超過最高額度，超過后應轉為一般納稅人；一般納稅人的銷售額沒有限額。
　　2、稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動產征收率5%以外，其他都是3%；一般納稅人增值稅分6%、11%、17%三檔稅率；
　　3、增值稅計算方式不同：小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅價÷（1+征收率）×征收率；一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅；
　　4、開具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過3萬才能開具專票；一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票；
　　5、抵扣進項不同：小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的可以抵扣進項稅。

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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

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