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中級會計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必背知識點(diǎn)：終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量

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中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理——終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量：

1.處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入

固定資產(chǎn)處置時(shí)，變價(jià)凈收入增加當(dāng)期的現(xiàn)金流入量和應(yīng)納稅所得額，按稅法規(guī)定計(jì)算的賬面價(jià)值可抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；變價(jià)凈收入與賬面價(jià)值之差（變現(xiàn)利得或損失）為固定資產(chǎn)處置引起的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的變動額，據(jù)此確定變現(xiàn)利得納稅額（現(xiàn)金流出量）或變現(xiàn)損失抵稅額（現(xiàn)金流入量）。

（1）若：變價(jià)凈收入＜賬面價(jià)值，則產(chǎn)生變現(xiàn)損失（應(yīng)納稅所得額減少），可以抵稅，則：

稅后殘值收入＝變價(jià)凈收入＋變現(xiàn)損失抵稅額＝變價(jià)凈收入＋（賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入）×所得稅稅率

【示例】假設(shè)某資產(chǎn)變價(jià)凈收入為30萬元，賬面價(jià)值為40萬元，所得稅稅率為25%，則：

變現(xiàn)損失（應(yīng)納稅所得額減少額）＝40－30＝10（萬元）

變現(xiàn)損失抵稅額＝10×25%＝2.5（萬元）

稅后殘值收入＝30＋2.5＝32.5（萬元）

（2）若：變價(jià)凈收入＞賬面價(jià)值，則產(chǎn)生變現(xiàn)利得（應(yīng)納稅所得額增加），需要納稅，則：

稅后殘值收入＝變價(jià)凈收入－變現(xiàn)利得納稅額＝變價(jià)凈收入－（變價(jià)凈收入－賬面價(jià)值）×所得稅稅率

【示例】假設(shè)某資產(chǎn)變價(jià)凈收入為50萬元，賬面價(jià)值為40萬元，所得稅稅率為25%，則：

變現(xiàn)利得（應(yīng)納稅所得額增加額）＝50－40＝10（萬元）

變現(xiàn)利得納稅額＝10×25%＝2.5（萬元）

稅后殘值收入＝50－2.5＝47.5（萬元）

（3）若：變價(jià)凈收入＝賬面價(jià)值，則無需進(jìn)行所得稅調(diào)整，即：稅后殘值收入＝變價(jià)凈收入

【提示】如果主觀題明確固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法、年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與稅法規(guī)定一致（沒有明確，默認(rèn)一致），即：預(yù)計(jì)使用年限＝稅法折舊年限、預(yù)計(jì)變價(jià)凈收入＝稅法殘值。則：使用期限內(nèi)的各年均可以計(jì)提折舊，并將折舊提足；期末賬面價(jià)值＝稅法殘值＝變價(jià)凈收入＝稅后殘值收入。

2.墊支營運(yùn)資金的收回

【提示】項(xiàng)目最后一年既是營業(yè)期也是終結(jié)期，因此：

項(xiàng)目最后一年的現(xiàn)金凈流量＝該年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＋處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入＋墊支營運(yùn)資金的收回

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