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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的概念

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的概念

1.增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。

【試題•多選題】甲工廠向乙工廠購買了一批原材料生產(chǎn)塑料制品，然后將其生產(chǎn)的產(chǎn)品按出廠價(jià)銷售給批發(fā)商丙，丙以批發(fā)價(jià)銷售給零售商丁，丁又以零售價(jià)銷售給消費(fèi)者。按照我國(guó)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過程中需繳納增值稅的環(huán)節(jié)有（ ）。

A.甲乙之間的交易環(huán)節(jié)

B.甲丙之間的交易環(huán)節(jié)

C.丙丁之間的交易環(huán)節(jié)

D.丁向消費(fèi)者銷售的環(huán)節(jié)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核增值稅的概念。本題四個(gè)選項(xiàng)均為銷售行為，因此都可以產(chǎn)生增值額。

2.我國(guó)1月1日后全面改征消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對(duì)納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)增值稅。

3.增值稅的計(jì)稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購進(jìn)扣稅法。各國(guó)最常用的是購進(jìn)扣稅法。

購進(jìn)扣稅法，又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法，簡(jiǎn)稱扣稅法。其基本步驟是先用不含稅銷售額乘以稅率，得出銷項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額＝增值額x稅率＝（產(chǎn)出－投入）x稅率

＝銷售額x稅率－同期外購項(xiàng)目已納稅額

＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

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