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中級會計職稱《經濟法》知識點：小規模納稅人的應納稅額

【知識點】小規模納稅人的應納稅額

1.小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。

其計算公式為：應納稅額＝銷售額x征收率

銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額，即為不含稅銷售額。

對銷售貨物或提供應稅勞務采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，

其計算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

2.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）

應納稅額＝銷售額x2%

3.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產及舊貨以外的貨物，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）

應納稅額＝銷售額x3%

在此，固定資產是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產；舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

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