泰安中級會計職稱培訓(xùn)哪家好，中級會計職稱視頻教程學(xué)習(xí)起來很方便。

中級會計職稱考試知識點《中級會計實務(wù)》：所得稅

所得稅的確認(rèn)和計量

所得稅四步法

第一步，計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)交所得稅＝（會計利潤＋納稅調(diào)增納稅調(diào)減）x現(xiàn)行稅率

＝[會計利潤＋收入（稅法－會計）－費用（稅法－會計）]x現(xiàn)行稅率

第二步，計算暫時性差異

暫時性差異＝（資產(chǎn)類）賬面價值－計稅基礎(chǔ)

＝（負(fù)債類）（賬面價值－計稅基礎(chǔ)）x（－ 1）

正差＝遞延所得稅負(fù)債（費用）＝應(yīng)納稅暫時性差異

負(fù)差＝遞延所得稅資產(chǎn)（收益）＝可抵扣暫時性差異

第三步，計算當(dāng)期遞延所得稅

當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債＝期末余額（應(yīng)納稅暫時性差異x未來稅率）－期初余額

當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)＝期末余額（可抵扣暫時性差異x未來稅率）－期初余額

遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)

第四步，計算所得稅費用

所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅

＝應(yīng)交所得稅＋（遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)）

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅

　遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅的計量

1、遞延所得稅應(yīng)以未來期間的適用稅率計量，不折現(xiàn)；當(dāng)稅率發(fā)生變化時應(yīng)調(diào)重新計算；

2、遞延所得稅資產(chǎn)的減值：遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限來確認(rèn)和計量，并在每個資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核，若無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)減少遞延所得稅資產(chǎn)，同時計入所得稅費用、資本公積等原確認(rèn)時的有關(guān)科目（不是資產(chǎn)減值損失和遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備），以后期間若能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時可以轉(zhuǎn)回，即恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；

3、列報：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債列示；在合并報表中，納入合并范圍的不同企業(yè)間的遞延所得稅一般不能抵消列示，除非涉及的企業(yè)有凈額結(jié)算的法定權(quán)利且有意圖以凈額結(jié)算。

企業(yè)合并有關(guān)的所得稅

1、同一控制下合并由于會計上合并方按賬面價值確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，因此不存在與稅法計稅基礎(chǔ)的差異。

2、非同一控制下合并，若應(yīng)稅合并，合并方取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債均按公允價值入賬，被合并方應(yīng)視同按公允價值處置資產(chǎn)并繳納所得稅，因此會計和稅法不存在差異，不產(chǎn)生遞延所得稅。若符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，由于被合并方未繳稅，計稅基礎(chǔ)仍然是原賬面價值，而合并方取得被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債按評估后的公允價值入賬，從而產(chǎn)生遞延所得稅，并要計入商譽而不是所得稅費用。此時商譽的計稅基礎(chǔ)為0，與賬面價值的差異不再進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅。

調(diào)整后商譽＝合并時商譽＋遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)

3、購買方在合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣差異及未彌補虧損等，可能因為合并后很可能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但該確認(rèn)不應(yīng)成為合并的組成部分，不應(yīng)影響合并中的商譽或合并損益；

合并中購買方取得的被購買方的可抵扣差異，在購買日若不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的不應(yīng)確認(rèn)，但在購買日后12個月內(nèi)，若預(yù)計未來能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額且該事實在購買日已經(jīng)存在時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時沖減合并商譽，不夠的沖減所得稅費用；若由于新的事實或購買日12個月后預(yù)計未來能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但計入所得稅費用，不得調(diào)整商譽金額；

4、合并報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值（即內(nèi)部成本）與計稅基礎(chǔ)（即內(nèi)部售價）之間產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。

以上就是關(guān)于泰安中級會計職稱培訓(xùn)哪家好的詳細(xì)介紹，更多與中級會計職稱培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。