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初會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：耕地占用稅

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第六章 《其他稅收法律制度》

第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度

考點(diǎn)三 耕地占用稅

(一)納稅人和征稅范圍

1. 耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。

2. 耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

提示：耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

關(guān)于征稅范圍的具體規(guī)定：

① 占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

② 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。

③ 用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門(mén)發(fā)放使用權(quán)證的草地，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田，屬于耕地占用稅的征稅范圍。

④ 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用上述農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1. 稅率

耕地占用稅實(shí)行有地區(qū)差別的幅度定額稅率。

2. 計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，繳納。

3. 計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

(三)稅收優(yōu)惠

1. 下列項(xiàng)目占用耕地，可以免征耕地占用稅：

(1)軍事設(shè)施占用耕地;

(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

提示：

① 學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅;

② 醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅。

2. 下列項(xiàng)目占用耕地，可減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以免征或減征耕地占用稅：

(1)鐵路線路;

(2)公路線路;

(3)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪;

(4)港口;

(5)航道。

注：專(zhuān)用鐵路、鐵路專(zhuān)用線、專(zhuān)用公路以及城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅率繳納耕地占用稅

3. 其他稅收優(yōu)惠規(guī)定

(1)農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，可以按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額標(biāo)準(zhǔn)減半征收耕地占用稅。

(2)按規(guī)定免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅。

(四)征收管理

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

【提示】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

(2)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

2. 納稅地點(diǎn)

納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

3. 征收機(jī)構(gòu)

耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

提示：① 納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;② 納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

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