會計(jì)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)視頻，中華初級職稱網(wǎng)絡(luò)課程好評度高。

《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二章資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容及賬務(wù)處理

考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容及賬務(wù)處理

1.交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，作為投資進(jìn)行會計(jì)處理，發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。

交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

2.取得交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)─成本”科目，按照發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資”科目，發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，按其注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“其他貨幣資金”等科目。

3.持有交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入投資。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)只有在同時滿足三個條件時，才能確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)所取得的股利收入并計(jì)入當(dāng)期損益：一是企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立;二是與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);三是股利的金額能夠可靠計(jì)量。

實(shí)際收到被投資單位的現(xiàn)金股利(不論取得時已包含或持有期間宣告的)，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

4.出售交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額作為投資損益進(jìn)行會計(jì)處理。

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣資金”等科目，按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的成本部分，貸記“交易性金融資產(chǎn)─成本”科目，按照該金融資產(chǎn)的賬面余額公允價(jià)值變動部分，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)─公允價(jià)值變動”科目，按照其差額，貸記或借記“投資”科目。

以上就是關(guān)于會計(jì)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)視頻的詳細(xì)介紹，更多與初級會計(jì)職稱培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子，希望本文對你有所幫助。