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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：土地增值稅稅收減免

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

知識(shí)點(diǎn)三十五、土地增值稅稅收減免（熟悉）

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

了解普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅。注意：

（1）高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。

（2）納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。

2.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的比照有關(guān)規(guī)定免征土地增值稅。

3.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

4.自11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

單項(xiàng)選擇題

◎李某3月轉(zhuǎn)讓其1月購(gòu)買的一處住房，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬元，購(gòu)入時(shí)價(jià)格30萬元。本次轉(zhuǎn)讓中李某應(yīng)繳納土地增值稅（）。

A.0

B.3

C.4.5

D.5

正確答案：A

網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。

A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購(gòu)買滿5年的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

D.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

正確答案：ABD

網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。選項(xiàng)C，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房（非普通住宅）的，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅，必須是居住用房才免。

判斷題

◎自11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。（）

正確答案：對(duì)

網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的減免。

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