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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

一、定義要點(diǎn)：為了近期內(nèi)出售、以賺取差價(jià)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債劵和基金等。

二、賬務(wù)處理（重要要掌握）

交易性金融資產(chǎn)成本（為購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值為確認(rèn)入賬金額；兩不含：不含交易費(fèi)、不含墊支股利和利息）

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益（雙重性質(zhì)賬戶；借方：公允價(jià)值低于賬面余額的差額，貸方：公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

1、取得時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）

應(yīng)收利息（墊支的利息）

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：其他貨幣資金存出投資款

2、持有期間

（1）不作為收益部分，收到墊支利息

借：其他貨幣資金存出投資款

貸：應(yīng)收利息

（2）確定投資收益時(shí)（宣告股利或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息）

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

小結(jié)：并不是收到錢時(shí)確認(rèn)收益，而是具有收取股利或利息的權(quán)利時(shí)確認(rèn)收益

3、期末公允價(jià)值波動(dòng)時(shí)，其差額記入當(dāng)期損益

借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或相反分錄

價(jià)值變動(dòng)影響利潤(rùn)

4、出售

分兩個(gè)分錄

借：其他貨幣資金存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益（或借方）

同時(shí)，把未實(shí)現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)收益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

或相反分錄

注意損益計(jì)算：

1、處置日也就是出售日：

投資收益=售價(jià)-成本

當(dāng)期損益=售價(jià)-賬戶余額（出售日公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)不影響當(dāng)期利潤(rùn)）

2、投資期間影響當(dāng)期損益的金額=所有流入-所有流出

簡(jiǎn)便記憶：損一賬、收兩成、全部期間太簡(jiǎn)單

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