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初級(jí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化第一章知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

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（一）出售分錄 公允價(jià)值變動(dòng)損益的結(jié)轉(zhuǎn)分錄不影響當(dāng)期利潤

【例題】假定1月15日，甲公司出售了所持有的B公司債券，售價(jià)為萬元。（交易性金融資產(chǎn)成本明細(xì)萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)借方余額為10萬元）。

借：其他貨幣資金存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

　　　公允價(jià)值變動(dòng) 10

　投資收益 5

同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

　　貸：投資收益 10

（二）處置日投資收益的計(jì)算

1. 處置日影響當(dāng)期損益的金額

出售當(dāng)期損益=售價(jià)與交易性金融資產(chǎn)差額

2.處置日確認(rèn)投資收益的金額

投資收益賬戶=出售當(dāng)期損益+持有期間價(jià)值變動(dòng)損益

=售價(jià)與交易性金融資產(chǎn)---成本差額

當(dāng)期損益減一級(jí)，投資收益賬戶減二級(jí)（損1收2）

【例題單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為萬元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬元（其中成本萬元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。

A.200

B.195

C.495

D.-495

【正確答案】C

借：其他貨幣資金 （-5）

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

　　　公允價(jià)值變動(dòng) 300

投資收益 195

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

貸：投資收益 300

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