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初級會計《初級會計實務(wù)》知識點：銀行存款的核對

備考階段考生經(jīng)常會有復(fù)習(xí)過的知識遺忘的問題，想要讓學(xué)過的知識牢牢地記在腦子里就要進行多輪復(fù)習(xí)。小編建議在初級會計職稱考試預(yù)習(xí)階段，考生就開始學(xué)習(xí)核心知識點。為了記憶的更加深刻，請初級會計考生根據(jù)自己的實際情況，對學(xué)習(xí)過的知識點進行反復(fù)記憶，有針對性的學(xué)習(xí)。初級會計職稱考試大綱和官方教材暫未公布，請參考核心知識點搶先學(xué)習(xí)。

銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

一、未達賬項

未達賬項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證未能入賬而形成的賬款。

發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

1.企業(yè)已收，銀行未收，日記賬大于對賬單余額；

2.企業(yè)已付，銀行未付，日記賬小于對賬單余額；

3.銀行已收，企業(yè)未收，日記賬小于對賬單余額；

4.銀行已付，企業(yè)未付，日記賬大于對賬單余額。

二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后的存款余額＝企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款－銀行已付、企業(yè)未付款

銀行對賬單調(diào)節(jié)后的存款余額＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收、銀行未收款－企業(yè)已付、銀行未付款

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