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注冊會計師考試《審計》知識點：現金收付款憑證的復核

知識點：現金收付款憑證的復核要點

1.現金收款憑證的復核

（l）現金收款憑證的填寫日期是否正確。現金收款憑證的填寫日期應為編制收款憑證的當天，不得提前或推后。

（2）現金收款憑證的編號是否正確，有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。

（3）現金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、準確，其摘要欄的內客與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符。

（4）使用的會計科目是否正確。

（5）復核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫金額是否相同，有無印章。

（6）復核收款憑證附單據欄的張數與所附原始憑證張數是否相符。

（7）收款憑證的出納、制單、復核、財務主管欄是否簽名或蓋章。

2.現金付款憑證的復核

現金付款憑證是出納人員辦理現金支付業務的依據，出納人員應對此進行認真、細致的復核。其復核方法及基本要求與現金收款憑證相同。出納人員在復核現金付款憑證時應注意以下幾個方面：

（1）對于涉及現金和銀行存款之間的收付業務，只填制付款憑證，不填制收款憑證。如將當日營業款送存銀行，制單人員根據現金解款單（回單）編制現金付款憑證，借方賬戶為銀行存款科目，貸方賬戶為現金科目，不再編制銀行存款收款憑證。

（2）發生銷貨退回時，如數量較少且退款金額在轉賬起點以下，需用現金退款時，必須取得對方的收款收據，不得以退貨發票代替收據編制付款憑證。

（3）如果遺失從外單位取得的原始憑證，應取得原簽發單位蓋有相關印章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，經單位負責人批準，方可代替原始憑證。

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