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注冊會計師《會計》練習(xí)題：遞延所得稅

單項選擇題

◎按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是（ ）。

A．因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽

B．期末因公允價值變動調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價值

C．企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)（非企業(yè)合并產(chǎn)生），其賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額

D．企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額

正確答案：B

答案解析：選項A，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時商譽賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽的價值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項CD，均屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的事項，其所產(chǎn)生暫時性差異按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，也不予以確認(rèn)。

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