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注冊會計師《會計》答疑精華：工程物資的盤盈和盤虧

主題提問標題：工程物資的盤盈和盤虧

學員問題：完工后的工程物資的盤盈和盤虧、毀損計入營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，那么對應的稅費如何處理，例如完工后盤虧工程物資2萬元，經(jīng)查由李某賠償0.5萬元，則本題分錄如何處理？如果盤盈2萬元，經(jīng)查屬于李某的是0.5萬元，分錄又如何處理？

另外，想請老師總結(jié)下需要進項稅轉(zhuǎn)出的情況，是不是稅法上列舉的不能抵扣的進項稅額都需要轉(zhuǎn)出嗎？

回答：工程物資在初始確認時，一般就根據(jù)用途明確增值稅進項稅額是否可以抵扣。在盤盈、盤虧、毀損時，如不是因管理不善造成的，則原計入進項稅額的增值稅不需轉(zhuǎn)出。

如您所舉例，盤虧時，如不是因管理不善造成的

借：營業(yè)外支出1.5

其他應收款李某0.5

貸：工程物資2

如是因管理不善造成的盤虧，且假設(shè)增值稅稅率為17%，

借：營業(yè)外支出1.84（1.5+2*17%）

其他應收款李某0.5

貸：工程物資2

應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.34

一般盤盈時

借：工程物資

貸：營業(yè)外收入

進項稅額轉(zhuǎn)出的前提，是針對原計入進項稅額的物資而言的。一般，外購的存貨、應稅勞務在取得時，抵扣了進項稅額，后用于非應稅項目、發(fā)生非正常損失等情況，則要轉(zhuǎn)出進項稅額。

如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導書再做進一步的理解，該知識點屬于注會《會計》第五章固定資產(chǎn)的內(nèi)容，網(wǎng)校注會《會計》輔導老師授課中都講到過。

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