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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精彩歸納：暫時(shí)性差異的12條小規(guī)律

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)已進(jìn)入到了強(qiáng)化提高階段，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)以前復(fù)習(xí)過的知識(shí)進(jìn)行歸納與總結(jié)。網(wǎng)校現(xiàn)將學(xué)員在論壇中關(guān)于《會(huì)計(jì)》暫時(shí)性差異的12條小規(guī)律進(jìn)行整理，在此分享給大家，希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助。

規(guī)律1：當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

規(guī)律2：新增可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)沖減應(yīng)稅所得；

規(guī)律3：可抵扣暫時(shí)性差異匹配遞延所得稅資產(chǎn)科目，新增可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣

暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方。

規(guī)律4：遞延所得稅資產(chǎn)的登賬額＝當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異的變動(dòng)額x所得稅率。

規(guī)律5：遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異x當(dāng)時(shí)的稅率；

規(guī)律6：當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

規(guī)律7：新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)追加應(yīng)稅所得；

規(guī)律8：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異匹配遞延所得稅負(fù)債科目，新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入借方。

規(guī)律9：遞延所得稅負(fù)債的登賬額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動(dòng)額x所得稅稅率。

規(guī)律10：遞延所得稅負(fù)債的余額＝該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額x所得稅稅率。

規(guī)律11：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

規(guī)律12：根據(jù)規(guī)律11可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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