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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

1. 基本規(guī)定：個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國(guó)公民，也涉及在中國(guó)境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞，還涉及個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。

2. 居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分

個(gè)人所得稅的納稅人按照國(guó)際通用的做法，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民個(gè)人--就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅

非居民個(gè)人--就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅

判定居民身份的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所；境內(nèi)居住天數(shù)。

【案例】在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的某外籍人員9月15日來(lái)華工作，4月30日結(jié)束工作離境，則該外籍人員是我國(guó)的非居民個(gè)人。這是因?yàn)樵撏饧藛T在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在和兩個(gè)納稅年度中都未在我國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，則其為我國(guó)非居民個(gè)人。

【注意】判定納稅義務(wù)時(shí)計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。

【提示】由于一國(guó)兩制和稅收管轄權(quán)的緣故，我國(guó)現(xiàn)行稅法中關(guān)于中國(guó)境內(nèi)不含港澳臺(tái)。

【案例】潘先生為香港居民，在深圳工作，每周一早上來(lái)深圳上班，周五晚上回香港。由于周六和周日在香港，周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時(shí)，不計(jì)入境內(nèi)居住天數(shù)，因此每周可計(jì)入境內(nèi)居住的天數(shù)僅為3天。按照全年52周計(jì)算，潘先生一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住天數(shù)為156天，不構(gòu)成居民個(gè)人。

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