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注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章監(jiān)控要素的要求

監(jiān)控要素的要求

一、(提供監(jiān)控)COSO《內(nèi)部控制框架》關于監(jiān)控要素的要求

COSO《內(nèi)部控制框架》關于監(jiān)控要素的要求為：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程。可以通過持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者的結合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。

持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責的行為。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險評估和日常監(jiān)控程序的有效性。

內(nèi)部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質(zhì)嚴重的應上報最高管理層和董事會。

二、我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

1、企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構)和其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢査;專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

2、企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

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