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注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制概述

一、(提供內(nèi)部控制)COSO委員會關于內(nèi)部控制的定義與框架

成立于的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會為美國全國舞弊報告委員會提供支持。COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。COSO委員會的上述定義對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

1.內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標;

2.內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證;

3.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

《內(nèi)部控制--整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項目標和五大要素。

內(nèi)部控制的三項目標包括：

取得經(jīng)營的效率和有效性;

確保財務報告的可靠性;

遵循適用的法律法規(guī)。

內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境(包括員工的正直、道德價值觀和能力，管理當局的理念和經(jīng)營風格，管理當局確立權威性和責任、組織和開發(fā)員工的方法等)、風險評估(為了達成組織目標而對相關的風險所進行的辨別與分析)、控制活動(為了確保實現(xiàn)管理當局的目標而采取的政策和程序，包括審批、授權、驗證、確認、經(jīng)營業(yè)績的復核、資產(chǎn)的安全性等)、信息與溝通(為了保證員工履行職責而必須識別、獲取的信息及溝通)、監(jiān)控(對內(nèi)部控制實施質(zhì)量的評價，主要包括經(jīng)營過程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責的行動等，也包括個別評價，或者是兩者結合)。

二、我國內(nèi)部控制規(guī)范體系

基本規(guī)范、應用指引、評價指引和審計指引三個類別構成一個相輔相成的整體，標志著適應我國企業(yè)實際情況，融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

(一)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制的目標、要素、原則和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標準體系中起統(tǒng)領作用。

《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應符合以下目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整;提高經(jīng)營效率和效果;促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

《基本規(guī)范》借鑒了以COSO委員會內(nèi)部控制整合報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內(nèi)部控制，應當包括下列五個要素：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。

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