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注冊會計師《財務(wù)成本管理》考點(diǎn)：杜邦體系的涉及主要財務(wù)比率

1.營業(yè)凈利率=凈利潤÷銷售收入

反映每一元銷售收入所能帶來的凈利潤，比率越大，越高表明盈利能力越強(qiáng)。

驅(qū)動因素：利潤表各個項(xiàng)目的變動引起的。

2.總資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均總資產(chǎn)

反映每1元總資產(chǎn)(不管資金來源)創(chuàng)造的凈利潤，是企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵，驅(qū)動權(quán)益凈利率的基本動力。

驅(qū)動因素：營業(yè)凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

總資產(chǎn)凈利率=營業(yè)凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

運(yùn)用因素分析法分析營業(yè)凈利率與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對總資產(chǎn)凈利率的影響程度。

3.權(quán)益凈利率=凈利潤÷股東權(quán)益

反映每1元股東權(quán)益賺取的凈利潤，衡量企業(yè)的總體盈利能力。具有很強(qiáng)的綜合性，概括了公司的全部經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)業(yè)績。

應(yīng)用：杜邦分析體系的核心指標(biāo)(分析對象)

4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入÷總資產(chǎn)

影響盈利能力，是總資產(chǎn)凈利率的驅(qū)動因素。

5.資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)

(1)含義及計算

資產(chǎn)負(fù)債率(總負(fù)債/總資產(chǎn))：全部資金來源中，債務(wù)資金所占的比重(資本結(jié)構(gòu));以及企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度，代表企業(yè)的舉債能力。

產(chǎn)權(quán)比率(負(fù)債總額/股東權(quán)益)：1 元股東權(quán)益借入的債務(wù)數(shù)額，或負(fù)債與股東權(quán)益的比例關(guān)系。

權(quán)益乘數(shù)(總資產(chǎn)/股東權(quán)益)：1 元股東權(quán)益擁有的總資產(chǎn)，或總資產(chǎn)相當(dāng)于股東權(quán)益的倍數(shù)。

(2)分析：

①上述三個指標(biāo)變動方向一致，越高表明負(fù)債比重越大。

②一般情況下，上述三個指標(biāo)越低表明長期償債能力越強(qiáng)，過低表明財務(wù)杠桿利用不充分。

保守觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)超過 50%;不同企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率不同，與其持有的資產(chǎn)類別(變現(xiàn)力)有關(guān)。

③權(quán)益乘數(shù)與產(chǎn)權(quán)比率是兩種常用的財務(wù)杠桿計量，可以反映特定情況下總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率之間的倍數(shù)關(guān)系，也表明權(quán)益凈利率的風(fēng)險，與盈利能力有關(guān)。

(3)三者之間的換算關(guān)系

三個指標(biāo)在評價償債能力時作用是一致的，只要知道一個指標(biāo)就可以推出另外兩個指標(biāo)。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/總資產(chǎn)x100%

權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/所有者權(quán)益=總資產(chǎn)/(總資產(chǎn)-負(fù)債總額)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益x100%=(總資產(chǎn)-所有者權(quán)益)/所有者權(quán)益x100% =權(quán)益乘數(shù)-1=資產(chǎn)負(fù)債率x權(quán)益乘數(shù)

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