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注冊會計師《稅法》第九章第七節(jié)居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

一、查賬征收(提供居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算)

直接計算法：

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

間接計算法：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二、核定征收

1、居民企業(yè)具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2、核定征收的辦法

收入總額適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的企業(yè)。

計算公式如下：?

應(yīng)納稅所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率

成本費用適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的企業(yè)。

計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=成本(費用)總額/(1-應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

【提示】上述情形以外的，直接核定應(yīng)納所得稅額。

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