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中級經濟師《經濟基礎》知識點及經典題：征收管理

1.有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

②取得應稅所得沒有扣繳義務人;

③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;

④取得境外所得;

⑤因移居境外注銷中國戶籍;

⑥非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;

⑦國務院規定的其他情形。

扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

2.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

【提示】非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

3.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

4.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

5.特殊情形申報納稅的時間

①納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

②納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

③居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。

④非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內申報納稅。

⑤納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

【多選題】

根據《中華人民共和國個人所得稅法》，有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報( )。

A.取得偶然所得

B.取得境外所得

C.取得應稅所得沒有扣繳義務人

D.取得轉讓不動產所得

E.取得綜合所得需要辦理匯算清繳

【答案】BCE

【解析】納稅人應當依法辦理納稅申報的情形：取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應稅所得沒有扣繳義務人;取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;取得境外所得;因移居境外注銷中國戶籍;非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;國務院規定的其他情形。

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