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會計準則如何規定研發階段形成銷售

會計準則規定，企業研究階段的支出全部費用化，計入當期損益;開發階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。

企業所得稅法規定，企業從事新技術、新產品、新工藝等研發活動發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除.?

科學技術是第一生產力，為貫徹落實科技規劃綱要精神，鼓勵企業自主創新，企業所得稅法中規定了企業研發費用的加計扣除優惠政策，這一規定有利于引導企業增加研發費用投入，提高我國企業核心競爭力。

會計處理?

對于企業自行進行的研究開發項目，企業會計準則要求區分研究階段與開發階段兩部分分別核算.?

在開發階段，判斷可以將有關支出資本化確認為無形資產的條件包括：

(一)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;?(二)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;?(三)無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品;四)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產;?

(五)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠計量。

只有同時滿足上述條件的，才能確認為無形資產.如果確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。

研發產生的樣品銷售收入如何做賬的問題

方法/步驟1：

二十七、企業在研發產品試生產階段形成樣品的，其銷售收入應沖減研發費用.如果樣品在以后年度出售，其對應的銷售收入如何沖減研發費用?

答：樣品在以后年度出售，其對應的銷售收入應沖減該項目對應的研發費用，直至沖減為0，如項目對應的研發費用已在以前年度扣除，企業應做納稅調整。

方法/步驟2：

很多企業的會計處理是這樣的

第一種會計處理：按用途種類歸集出來，按正常的成本核算方式核算出該收入對應的成本.肯定能分離出來，如分離不出來則說明科目歸集不正規，對研發費用的歸集不正確，按研發成本費用相關稅收管理文件對于研發費用歸集不正規，核算不清楚的不得加計扣除.這樣一來企業也不合算。

方法/步驟3：

第二種就收入倒扣成本費用，這樣操作就是收入即成本.沒有利潤可言.不過這樣一來影響了企業加計扣除數，該項加計扣除基數減少減少加計優惠.企業更不合算.目前很多稅務持第二種處理方法.稅務理由也有二種，一種為稅法計算不明確的按會計.會計處理為對于研發產生的樣品收入應沖減研發成本.與此類同的有在建工程產生收入沖減在建工程成本。

方法/步驟4：

第二種為樣品不管是殘次品還是標準品都視為材料，即然研發用的材料你出售了就等于減少了材料。

方法/步驟5：

如何去證實你支持的觀點是正確的呢一、樣品形成收入的時候，按照正常的成本核算方法去歸集樣品的成本，但是此時的成本歸集是滯后的，因為前期樣品不確定能否對外出售，料工費全部都是作為研發支出核算的，現在可以銷售了，不管怎樣計算這部分的成本都是不可能是完全合理的.支持樣品銷售時候按照正常的方法去歸集成本 實質上在結轉成本的時候是要沖銷部分研發支出的不過金額不是完全等于收入，一很多情況下需要倒帳二、收入完全沖銷研發支出.不需要特別的去歸集樣品的成本.此時收入等于成本，如果銷售收入大的話，甚至可能會使研發支出不夠沖減的，但是這樣的處理最大的缺陷就是研發支出的加計扣除損失很大.此時這樣的處理是模仿了試生產的處理，個人不支持，實質上大多數企業也不會這樣去做.三、賬務上計算樣品的成本可以直接采用前述第一二種方法去處理，但是稅務局在進行加計扣除的時候不應該扣除掉樣品沖銷的研發支出金額，而應該按照研發支出借方發生額去計算，因為不管咋樣 研發支出曾經發生了這樣多，不過是有了樣品收入就要沖減，按照這樣的邏輯是不投入樣品部分的成本研發也可以成功，但是顯示事實不是這樣的。

感謝大家的收看，關于會計準則如何規定研發階段形成銷售，今天由于時間關系，只能給大家說這么多，請大家理解，不過我們明天還會針對會計準則如何規定研發階段形成銷售展開討論，希望社會各界有識之士前來獻計獻策。

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