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小企業(yè)盤盈盤虧材料、庫存商品的賬務處理

企業(yè)的各種材料、庫存商品，應當定期清查盤點。出現盤盈或盤虧應視具體情況進行處理：

(1)盤盈的各種材料、庫存商品，按其市價或同類、類似材料、庫存商品的市場價格借記“原材料、庫存商品”科目，貸記“管理費用”科目。

(2)盤虧或毀損的材料、庫存商品

如為自然災害所造成的：按材料、庫存商品相關的成本及不可抵扣的增值稅進項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額借記“營業(yè)外支出”科目，按過失人或保險公司等賠款和殘料價值借記“其他應收款”科目等，按實際成本貸記“材料、庫存商品”科目和“應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

屬于其他情況的：借記“管理費用、其他應收款”等科目，貸記“原材料、庫存商品、應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行核算。

例：某小企業(yè)是增值稅一般納稅人，因洪水災害造成一批庫存材料毀損，實際成本35000元，根據保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償25000元，其余部分列入營業(yè)外支出。該材料適用的增值稅率為17%。編制如下會計處理：

借：其他應收款 25000

營業(yè)外支出 15950

貸：原材料 35000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 5950

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