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如何防范應收賬款風險及其措施

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。其實質就是企業(yè)因賒銷產品而形成的產物。應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成部分，面對日益激烈的市場競爭，如何安全、有效的加強應收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經營風險具有十分重要的意義。本文就應收賬款存在的風險、形成機理及防范措施進行簡要分析。

1.企業(yè)應收賬款風險

應收賬款是企業(yè)對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營所用，本企業(yè)卻無法控制，只有變現為現金流入本企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經營效果來說影響較大，令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。企業(yè)在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險，主要體現在：

1.1應收賬款占有大量的流動資金，加劇企業(yè)周轉資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶又不能采取相應措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產經營。

1.2應收賬款增加了企業(yè)現金流出的損失。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現金流出。

1.3應收賬款夸大了企業(yè)經營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則，將賒銷收入全部記入了當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現金收入的增加。如果企業(yè)應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加。這樣，等于夸大了企業(yè)的經營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

1.4應收賬款增加了企業(yè)資金機會成本。首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。

2.形成應收賬款風險的原因

2.1對銷售客戶缺乏必要了解。尤其是對那些看似經營規(guī)模龐大的企業(yè)，總認為對方具有較高的知名度，就放心地賒銷產品。殊不知，正是在那些“名牌企業(yè)”光環(huán)的作用下，供貨方沒有任何的戒備心理，而不斷的供貨，致使大量的貨款難以回籠，最終導致呆帳、壞賬。

2.2盲目信任老客戶。不經常走訪用戶，更不了解用戶的生產經營狀況，也不論其信用狀況，便放心地把產品賒銷給對方，致使大量的貨款無法按期收回，形成應收賬款，對應收賬款不分析，也不及時采取積極措施。直到客戶無能力償還欠款時，自己的資產也隨之流失。

2.3采用“投石問路”的營銷方法。對不熟悉的企業(yè)試行賒銷，寧愿承擔風險，也要擴大銷售規(guī)模。尤其是在市場不景氣及市場競爭劇烈的情況下，供貨方寧愿先發(fā)貨占領市場，而忽略用戶的信用度。這種高風險的銷售，必然給企業(yè)帶來不良后果。

2.4以批次押貨結算的方法銷售。供方與需方簽訂協(xié)議，供方*9批產品作為需方賒銷使用，待下一批次產品發(fā)至需方后，結清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需量總比前批次增加，環(huán)比增大的銷售量給供方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售的不斷增加，賒銷的金額在不斷增大。這樣往往會形成大量的應收賬款，且這部分應收賬款是很難收回的。

2.5企業(yè)“內控制度”不健全。由于企業(yè)“內控制度”不健全，極個別銷售人員與買方相互勾結，在各人利益的驅動下，向買方透露本企業(yè)的商業(yè)秘密，替買方出謀獻策，千方百計制造假象，對應收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收。或個別企業(yè)為了迎合買方采購員的需要，提高產品銷售價格，暗中給采購員回扣，這情況一旦被對方企業(yè)發(fā)現，將給貨款回收帶來困難。

3.企業(yè)應收賬款風險的防范措施

3.1建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作。因此企業(yè)應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務總監(jiān)領導，銷售部門和財務部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案、信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、負責清收應收賬款等。

3.2對客戶信用調查。企業(yè)應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業(yè)的財務風險。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業(yè)的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業(yè)還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業(yè)應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

3.3制定合理的信用政策。信用政策是企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。①信用標準是客戶獲得商業(yè)信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。②信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

3.4提高企業(yè)產品質量。企業(yè)除了信用管理外，應在提高產品質量和服務質量上多下工夫。在產品質量上，應采取先進的生產設備，聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，應收賬款就會大幅下降。同時，在服務上，企業(yè)應形成售前、售中、售后一整套服務體系。

3.5完善激勵和約束機制。企業(yè)應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員，企業(yè)應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員，企業(yè)應當按照考核機制相應扣減工資。

3.6加大應收賬款的催收力度。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款。一般情況下，大多數客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。因此，企業(yè)對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞帳的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務人暫時出現了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。

總之，應收賬款風險無處不在，如何加強對應收賬款的核算和管理，影響企業(yè)資金的正常周轉，關系到企業(yè)的生死存亡。所以，我們應清醒地認識到，防范應收帳款的風險是一項長期艱巨的工作，我們應長抓不懈，為企業(yè)筑起一道防范經營風險的銅墻鐵壁。

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