會(huì)計(jì)培訓(xùn)班遂寧，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)最忌諱的就是無(wú)人指導(dǎo)，盲目學(xué)習(xí)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

試驗(yàn)用產(chǎn)品怎么結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅

按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定的視同銷售情形中涉及使用自產(chǎn)貨物有關(guān)的包括：①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

②將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

③將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

④將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

藥物企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于質(zhì)量檢驗(yàn)、化驗(yàn)以及改進(jìn)一類的實(shí)驗(yàn)，應(yīng)不屬于上述任何一種情況，不需要做視同銷售處理。如果是將自產(chǎn)產(chǎn)品大量用于研制新藥，則屬于將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該按視同銷售處理。

增值稅與企業(yè)所得稅在視同銷售問(wèn)題上有什么不同

一般而言，視同銷售是稅企差異的結(jié)果，由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算口徑不同所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)收入與稅收收入的差異。即按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而依據(jù)稅法的規(guī)定，稅收上應(yīng)作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定，增值稅存在視同銷售行為；而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）亦存在視同銷售行為，但二者在確認(rèn)視同銷售時(shí)存在一定差異：

（一）增值稅視同銷售是為了避免增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，維護(hù)增值稅“環(huán)環(huán)征、環(huán)環(huán)扣”征收鏈條的完整；而企業(yè)所得稅是法人所得稅，視同銷售是為了體現(xiàn)貨物所有權(quán)在不同法人之間的權(quán)屬轉(zhuǎn)移以及稅法的公平。

（二）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》采取列舉法確定視同銷售范圍，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）則是采用概括法的方式明確視同銷售范圍；而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）均采取列舉法確定視同銷售范圍。

試驗(yàn)用產(chǎn)品怎么結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅？將自產(chǎn)產(chǎn)品用于質(zhì)量檢驗(yàn)、化驗(yàn)以及改進(jìn)一類的實(shí)驗(yàn)，應(yīng)不屬于上述任何一種情況，不需要做視同銷售處理。如果是將自產(chǎn)產(chǎn)品大量用于研制新藥，則屬于將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該按視同銷售處理。

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