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特種日記賬的設置和登記方法

特種日記賬的設置和登記方法

庫存現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿。由于出納人員根據與庫存現金收付有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記，即根據庫存現金收款憑證和與庫存現金有關的銀行存款付款憑證（從銀行提取庫存現金的業務）登記庫存現金收入；根據庫存現金付款憑證登記庫存現金支出；最后根據“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出庫存現金余額，并與庫存現金實存數進行核對，以檢查每日庫存現金收付是否有誤。

庫存現金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。

1.多欄式庫存現金日記賬的登記方法：

多欄式庫存現金日記賬是在三欄式庫存現金日記賬的基礎上發展起來的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對方科目設置專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設置專欄。

這種格式在月末轉賬時，可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數，便于對庫存現金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執行情況。其全月發生額還可以作為登記總賬的依據。

2.三欄式庫存現金日記賬。

其設借方、貸方和余額三個基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結余三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間要經常插入“對方科目”，以便記賬時標明庫存現金收入的來源科目和庫存現金支出的用途科目。

庫存現金日記賬的登記方法：

（1）日期和憑證欄：系指庫存現金實際收付款日期和憑證的種類。對于從銀行提取庫存現金的收入數，根據銀行存款付款憑證登記庫存現金日記賬。憑證欄還應登記憑證的編號數，以便于查賬和核對。

（2）摘要欄：摘要說明入賬的經濟業務內容。文字簡練，說明清楚。

（3）收入、支出欄：系指庫存現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算庫存現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即通常所說的“日清”。月終同樣要計算庫存現金收、付和結存的合計數，通常稱為“月結”。

（4）對方科目欄：系指庫存現金收入的來源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

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