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城建稅會計(jì)分錄

城建稅會計(jì)分錄，城市維護(hù)建設(shè)稅會計(jì)分錄核算舉例，城建稅會計(jì)分錄。

（一）賬戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)置應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅會計(jì)核算舉例

[例1]某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

應(yīng)納稅額＝68000x7％＝4760元

則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加　　　　　　　4760

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　4760

12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　4760

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4760

[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

應(yīng)預(yù)繳額＝（340000+120000）x7％＝460000x7％＝32200元

則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　32200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　32200

月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

應(yīng)納稅額＝（1180000+420000）x7％＝1600000x7％＝112000元

則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加　　　　　　　112000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　112000

企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 （112000-96600），則補(bǔ)交時作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　15400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　15400

[例3]某飲食服務(wù)企業(yè)1998年5月31日計(jì)算出本月應(yīng)繳納營業(yè)稅為6000元，該企業(yè)地處縣城，則本月應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為：

應(yīng)納稅額＝6000x5％＝300元

則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　300

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　300

6月初向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　300

[例4]某城市信用社1998年第二季度共實(shí)現(xiàn)利息收入3600000元。該信用社地處城市，則6月末信用社在計(jì)算本季度應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 為：

計(jì)稅依據(jù)＝3600000x5％＝180000元

應(yīng)納稅額＝180000x7％=12600元

則應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　12600

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　12600

實(shí)際繳納稅款時作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　12600

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　12600

[例5]某農(nóng)場1998年4月末計(jì)算出當(dāng)月企業(yè)應(yīng)交增值稅17000元，營業(yè)稅23000元，則當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

應(yīng)納稅額＝（17000+23000）x1％＝40000x1％＝400元

則企業(yè)應(yīng)當(dāng)作如下會計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　400

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　400

實(shí)際繳納時，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　400

城建稅會計(jì)分錄

征收城建稅和教育費(fèi)附加的會計(jì)分析

如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額＞0，企業(yè)會進(jìn)行以下會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額＞0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個科目當(dāng)期的借方發(fā)生 額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。

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