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4種出口退稅你選哪種

對外貿(mào)企業(yè)而言，通過完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部資金結(jié)算，合理利用出口退稅政策進行籌劃，可得到更多的出口退稅政策依據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)自營出口貨物，出口貨物在報關(guān)出口后，免征出口銷售環(huán)節(jié)的銷項稅金，依據(jù)出口企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票注明的進貨金額，按照退稅率辦理退稅。

生產(chǎn)性出口企業(yè)實行“免、抵、退”稅管理辦法。“免稅”指貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，免征出口銷售環(huán)節(jié)的銷項稅金：“抵稅”指出口貨物耗用國內(nèi)采購的原材料、動力等所含的進項稅額抵減內(nèi)銷貨物的銷項稅額：“退稅”指當期內(nèi)銷銷項稅額不足抵減時，對不足抵減部分辦理退稅。

請注意，雖然兩種辦法都是免征出口銷售環(huán)節(jié)的銷項稅金，但有本質(zhì)不同：對外貿(mào)企業(yè)出口貨物免稅是按征稅率免稅；對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅是按退稅率免稅。也就是說，外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值部分全部免稅；而生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的增值部分，只能按退稅率免稅，增值部分的征稅率和退稅率之差，生產(chǎn)企業(yè)還要依法繳納。

具體操作如某生產(chǎn)性集團公司當月外銷銷售額為a萬元，產(chǎn)品成本（暫不考慮工資費用和固定資產(chǎn)折舊）為b萬元，進項稅額為bx17％，征稅率為17％，退稅率為15％（a＞b）。該集團公司可采用不同的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部資金結(jié)算方式，選用不同的退稅辦法，所產(chǎn)生的退稅結(jié)果和對企業(yè)的資金影響也不同。

*9種方式：該集團公司所屬生產(chǎn)出口產(chǎn)品的工廠采取非獨立核算方式，集團公司自營出口產(chǎn)品，出口退稅采用“免、抵、退”稅辦法，當月應(yīng)納稅額：ax2％－bx17％；當應(yīng)納稅額為負數(shù)時，即為應(yīng)退稅額：bx17％－ax2％。

第二種方式：該集團公司設(shè)有獨立核算的進出口公司，所有商品委托后者出口，集團公司采用“免、抵、退”稅辦法，應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅額的計算結(jié)果與*9種方式相同。

立核算的進出口公司，但商品不是委托后者出口，而是按出口銷售價格賣給后者，由后者報關(guān)出口并申請退稅。此時應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票并繳納增值稅：ax17％－bx17％。另外，集團公司還應(yīng)按法定稅率17％的40％預(yù)繳增值稅，預(yù)繳稅額為ax6.8％。進出口公司應(yīng)退稅額為ax15％。總算起來，集團公司獲得的退稅額為進出口公司的退稅額減去集團公司已繳稅額。雖然結(jié)果仍為bx17％－ax2％，但因集團公司在繳納增值稅時，繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費附加，實際獲得的退稅要少些。

第四種方式：該集團公司設(shè)有獨立核算的進出口公司，所有商品按成本價格賣給后者，由后者報關(guān)出口并申請退稅，此時應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票并繳納增值稅：因進銷項稅額相同，其應(yīng)納稅額為0.另外，集團公司還應(yīng)按法定稅率17％的40％預(yù)繳增值稅，預(yù)繳稅額為ax6.8％。進出口公司應(yīng)退稅額為產(chǎn)品成本b乘以15％退稅率，集團公司獲得的應(yīng)退稅額就是進出口公司的應(yīng)退稅額。

四種方式比較前三種方式應(yīng)退稅款都是bx17％－ax2％，而第四種方式比前三種得到更多應(yīng)退稅款，多退部分為（a－b）x2％。在第三、第四種方式中，按政策規(guī)定預(yù)繳的此部分稅款可在應(yīng)納稅額中抵減。若在一個季度內(nèi)的應(yīng)納稅額不足抵減此部分預(yù)繳稅款時，且出口額占全部出口額的50％，可申請退稅。

*9、第二種方式雖不占用企業(yè)資金，但得到的出口退稅較少；第三種方式不但占用部分資金，且得到的出口退稅也少，是最不可取的方式；第四種方法雖暫時占用少量資金，但企業(yè)得到更多退稅。可見，不管出口企業(yè)選擇哪一種退稅辦法，都各有利弊，應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的方式。若企業(yè)資金緊張，可選用*9、第二種方式；若資金充足，可選第四種方式以得到更多退稅。

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