哪有會計學，一般考會計都建議到正保去學習。下面為大家分享一些會計實操知識。

營業(yè)稅各項目的會計處理

營業(yè)稅的會計處理一般來說分為三部分：

（1）企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應繳納的營業(yè)稅稅額。

（2）根據計算出的營業(yè)稅稅額，解交應繳納的稅款。

（3）會計期末，將計提的稅金轉入“當期損益”，核算本年利潤。

（一）交通運輸業(yè)

1.科目設置

交通運輸業(yè)營業(yè)稅的核算一般應設置“營業(yè)稅金及附加”交通運輸企業(yè)戶“運輸稅金及附加”（鐵路運輸企業(yè)）、“其他應付款”和“應交稅金──應交營業(yè)稅”等科目。

2.賬務處理：

（1）企業(yè)提供應稅勞務計算應納營業(yè)稅時

①交通運輸業(yè)：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

②鐵路運輸企業(yè)

借：運輸稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（2）交納營業(yè)稅時

借：應交稅金

貸：銀行存款

（二）建筑業(yè)

1.科目設置

建筑業(yè)核算營業(yè)稅應設置“工程結算稅金及附加”，“應交稅金──應交營業(yè)稅”和“應付賬款”等科目。

2.賬務處理

（1）建筑安裝企業(yè)計算一般業(yè)務應納營業(yè)稅

借：工程結算稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（2）建筑安裝企業(yè)代扣營業(yè)稅

建筑安裝業(yè)務實行轉包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。

①總承包人收到承包款時，對應付給分包人或轉包人的部分

借：銀行存款

貸：應付賬款

②對應代扣的營業(yè)稅

借：應付賬款

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

③交納營業(yè)稅時

借：應交稅金──應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（三）金融保險業(yè)

1.科目設置

金融保險業(yè)營業(yè)稅的核算應設置“營業(yè)稅金及附加”和“應交稅金──應交營業(yè)稅”和“應付賬款”等科目。

2.賬務處理：

（1）金融保險業(yè)計算一般業(yè)務應納營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（2）金融企業(yè)轉貸業(yè)務

①收到轉貸款項

借：銀行存款

貸：有關借款科目

②將款項轉貸

借：有關借款科目

貸：銀行存款

③支付借款利息

借：利息支出

貸：銀行存款

④收到貸款利息

借：銀行存款

貸：利息收入

⑤計算應納營業(yè)稅：（借、貸利息差為營業(yè)額）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（3）金融企業(yè)經營外匯、有價證券、期貨買賣等業(yè)務

①買入證券

借：自營庫存證券

貸：銀行存款

②賣出證券

借：銀行存款

貸：證券銷售

結算成本

借：證券銷售

貸：自營庫存證券

③計算應交營業(yè)稅（賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（4）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，代扣代繳營業(yè)稅

①收到委托貸款利息

借：銀行存款

貸：應付賬款──應付委托貸款利息

②按規(guī)定計算代扣的營業(yè)稅

借：應付賬款──應付委托貸款利息

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

③代繳營業(yè)稅

借：應交稅金──應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（四）郵電、文化、娛樂及服務業(yè)

1.科目設置

郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)的營業(yè)稅核算應設置“營業(yè)稅金及附加”“應交稅金一應交營業(yè)稅”等科目。

2.賬務處理

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（五）銷售不動產

1.科目設置：核定銷售不動產的營業(yè)稅，應設置“固定資產清理”“經營稅金及附加”和“應交稅金──應交營業(yè)稅”等科目。

2.賬務處理

（1）按銷售額計算應交納營業(yè)稅

①房地產企業(yè)銷售不動產

借：經營稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

②非房地產企業(yè)銷售不動產

借：固定資產清理

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（2）交納營業(yè)稅

借：應交稅金──應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（六）轉讓無形資產

1.科目設置

核算轉讓無形資產的營業(yè)稅應設置“其他業(yè)務支出”和“應交稅金──應交營業(yè)稅”等科目。

2.賬務處理

（1）一般企業(yè)銷售無形資產

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（2）金融保險業(yè)銷售無形資產

借：其他營業(yè)支出

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（3）對外經濟合作企業(yè)，銷售無形資產

借：營業(yè)稅金

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（4）旅游、飲食服務業(yè)，銷售無形資產

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（七）稅務機關查出以前年度營業(yè)稅問題的賬務處理

（1）借：以前年度損益調整

貸：應交稅金──應交營業(yè)稅

（2）借：應交稅金──應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

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