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某房地產公司應繳未繳營業稅、個人所得稅稽查案(三)

使用稅

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》*9條、第二條規定該公司應補繳城鎮土地使用稅44，389.68元。

5、房產稅

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條*9款、第三條*9款、第四條、第七條的規定，應補繳房產稅28，195.95元。

6、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規定，對該單位處應扣未扣個人所得稅稅款1.5倍的罰款，計12576.27元。

7、滯納金

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，加收營業稅及城建稅滯納金205，617.96元；加收房產稅滯納金10，092.54元；加收土地使用稅滯納金9，982.43元與稅款一并入庫。

三、 案例點評

1、該公司應繳未繳營業稅及其附加的原因

（1）該公司將收到的誠意金記入其他應付款，沒有繳納營業稅。（2）該公司改制前約定將LLL地區17號底商以每平方米5，500元低價進行銷售，改制后AA與WW區國資委協商，原約定價格5，500元與新銷售價格14，250元之間的差價由WW區國資委補償給AA公司，該公司在收到此差價補償款8，750，000元，計入了營業外收入，沒有繳納營業稅。

2、該公司應繳未繳房產稅的原因

該企業未將售樓時搭建的樣板間和臨時使用的售樓處，作為已使用的房屋，按照房產稅的相關規定，繳納房產稅。

3、該公司應繳未繳城鎮土地使用稅的原因

該企業早期的城鎮土地使用稅按照規劃面積計算，計稅依據不準確。2007年恢復對房地產開發企業的城鎮土地使用稅征收后，該企業未能及時足額繳納稅款。

4、該公司應繳未繳個人所得稅的原因

該公司給員工發放的商業保險未并入當月工資薪金繳納個人所得稅。

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