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房地產(chǎn)行業(yè)稅收稽查的應(yīng)對策略(三)

的科目直接在管理費(fèi)用中列支，由于外商投資企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)稅前扣除有14%實(shí)際發(fā)生的限制，因此如果該單位福利費(fèi)超標(biāo)的話，就要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。二是，將有扣除限額比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)的情況下，列入差旅費(fèi)直接在稅前列支。因此在稅務(wù)稽查中，要特別注意差旅費(fèi)、會議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)別，防止企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入會議費(fèi)與差旅費(fèi)。

無論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，都存在混淆費(fèi)用項(xiàng)目的問題，在總局去年組織對中國銀行、中國石化的檢查中，該類問題體現(xiàn)的也比較突出。

5、“皮之不存，毛之焉付”（違反相關(guān)性原則）。一是，固定資產(chǎn)賬目上沒有汽車，或者沒有那么多汽車，卻支付養(yǎng)路費(fèi)、汽油等各種費(fèi)用。很多時(shí)候，提取折舊或者支付各種費(fèi)用的汽車是公司買給股東或高管的，關(guān)于本問題，國家稅務(wù)總局在國稅函[2005]364號文件中，做了明確界定。二是，固定資產(chǎn)賬簿上沒有打印機(jī)，卻支付墨盒、復(fù)印機(jī)打印機(jī)修理費(fèi)等。在稽查中要特別注意發(fā)生費(fèi)用與接受勞務(wù)的固定資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)性。聯(lián)系檢查增值稅的時(shí)候，要特別注意對運(yùn)費(fèi)同購進(jìn)貨物、運(yùn)費(fèi)與銷售貨物的關(guān)聯(lián)項(xiàng)，以確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

6.利用軍轉(zhuǎn)干稅收優(yōu)惠政策，套取稅收優(yōu)惠。本案中，該企業(yè)利用財(cái)稅【2003】26號文件，軍隊(duì)專業(yè)干部占企業(yè)總職工人數(shù)60%以上三年免所得稅的規(guī)定，套取稅收優(yōu)惠政策。并且該企業(yè)的賬目混亂，在預(yù)售階段將預(yù)售收入計(jì)銷售收入，按照預(yù)計(jì)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，在完工后卻不記銷售收入，全亂套了。

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